Феноменом прошедшего года стали поправки в Налоговом кодексе, которые затронули большинство налогоплательщиков. Согласно налоговой реформе с 2025 года организации и ИП на УСН станут плательщиками НДС (п. 1 ст. 143, п. п. 2, 3 ст. 346.11 НК РФ).
Если ваши доходы за прошлый год не превышают 60 млн руб. или если вы вновь созданная организация или вновь зарегистрированный ИП, то вы освобождаетесь от обязанностей налогоплательщика НДС (п. 1 ст. 145 НК РФ).
Ранее предельный размер выручки от реализации товаров (работ, услуг) для применения освобождения от НДС по ст. 145 НК РФ рассчитывался только по облагаемым НДС операциям. Доходы от операций, перечисленных в ст. 149 НК РФ, в расчёте не участвовали.
Однако Налоговая реформа 2025 года решила внести изменения в устоявшийся порядок, которые не пойдут на пользу налогоплательщикам.
Теперь статьёй 145 НК РФ (с 01.01.2025 г.) установлено, что при расчёте суммы доходов 60 млн руб. не учитываются:
- положительные курсовые разницы;
- субсидии при безвозмездной передаче в государственную и (или) муниципальную собственность имущества (имущественных прав).
Других особенностей расчёта этой суммы не установлено. То есть доходы от деятельности, освобождённой от НДС по ст. 149 НК РФ, также будет необходимо включать в расчёт.
Минфин России в своём письме от 09.08.2024 № 03-07-11/74822 отметил, что Федеральный закон №176-ФЗ устанавливает свои особенности определения выручки для освобождения от НДС упрощенцам, и в их состав не входят доходы, необлагаемые НДС.
Имейте в виду, что более чётких разъяснений по поводу причины включения необлагаемых НДС доходов в расчёт размера выручки Минфин России не дал.
Статья подготовлена юристом JBI Group Сон Анной Сергеевной
