Передать имущество в собственность участника без уплаты НДС и налога на прибыль – это заманчивое предложение!? Минфин России пытается этому помешать.
В последних своих письмах он выражает позицию о том, что передача обществом недвижимого имущества в счёт выплаты участника (акционерам) дивидендов является объектом налогообложения НДС, т.е. реализацией (Письмо Минфина России от 07.06.2024 № 03-07-11/52884, от 19.03.2024 № 03-07-11/24816).
При этом Арбитражные суды, а также Верховный Суд РФ, придерживаются противоположной позиции. ВС РФ в 2021 году указал, что выплата дивидендов имуществом реализацией не является и, соответственно, не подлежит включению в налоговую базу по налогу на прибыль (Определение Верховного Суда РФ от 29.07.2021 № 302-ЭС21-11699 по делу № А33-21086/2020).
Такое мнение ВС высказывал еще в 2015 году: «Передача имущества в счёт выплаты дивидендов не образует иной объект налогообложения, кроме дохода акционера, следовательно, не является операцией, облагаемой у передающей стороны налогом на добавленную стоимость» (Определение Верховного Суда РФ от 31.07.2015 № 302-КГ15-6042).
Кроме того, в Постановлении от 25.02.2015г по делу № А58-341/2014 Арбитражный суд Восточно-Сибирского округа занял аналогичную позицию: «Поскольку законодательство допускает выплату дивидендов акционеру недвижимым имуществом, передача данного имущества не образует иной объект налогообложения, кроме дохода, следовательно, не является реализацией недвижимого имущества, облагаемой НДС». Такую позицию отражает и Постановление Арбитражного суда Восточно-Сибирского округа от 29.03.2021 № Ф02-1075/2021 по делу № А33-21086/2020.
Ранее, еще в 2011 году, также были приняты знаковые судебные акты по делу ЗАО «Фармленд». Три судебные инстанции, в том числе ФАС Уральского округа (Постановление от 23.05.2011 № Ф09-1246/11-С2), поддержали налогоплательщика в споре с налоговым органом по вопросу начисления НДС и налога на прибыль при выплате дивидендов недвижимым имуществом. Суды указали, что выплата дивидендов недвижимым имуществом не является реализацией этого имущества, а образует объект налогообложения налогом на доходы физических лиц.
Необходимые условия выплаты дивидендов имуществом без НДС и налога на прибыль:
1. Указание в уставе компании на возможность выплаты дивидендов имуществом.
2. Наличие нераспределённой прибыли после налогообложения.
Поэтому мнение Минфина прямо противоречит позиции Верховного Суда РФ. Возможно, это связано с желанием Минфина изменить практику, тем более что за три месяца вышло уже два аналогичных письма.
В такой ситуации вам необходимо решать, готовы ли вы идти на конфликт с проверяющими органами и следовать судебной практике, не переплачивая налоги.
Статья подготовлена юристом JBI Group Сон А.С. при участии младшего юриста JBI Group Папковой А.С.
