Осуществление индивидуальными предпринимателями деятельности в сфере рекламы и маркетинга соответствует виду деятельности по ОКВЭД – 73.11 (Деятельность рекламных агентств). ИП могут применять ПСН при соблюдении положений главы 26.5 НК РФ.
Экспертами JBI Group был подан частный запрос в Управление Федеральной налоговой службы по Ростовской области, на который получены следующие пояснения:
1. Применение ПСН в отношении предпринимательской деятельности по рекламе и маркетингу не ставится в зависимость от того, кто именно является заказчиком по договору на оказание данных услуг (юридические или физические лица).
2. Глава 26.5 НК РФ не предусматривает запрета на оказание указанных услуг с использованием информационно-телекоммуникационной сети Интернет.
3. Глава 26.5 НК РФ не предусматривает запрета на оказание услуг в рамках ПСН заказчикам, местонахождение (место жительства) которых находится в других субъектах Российской Федерации. Договор на оказание услуг должен быть заключен в субъекте Российской Федерации по месту получения патента. В таком случае получение патента в других регионах не требуется (Письмо Минфина России от 20.02.2021 № 03-11-11/12126, от 23.08.2021 № 03-11-11/67753).
Например, предприниматель без наемных работников, зарегистрированный в г. Ростове-на-Дону, вместо УСН (доходы) начинает применять патент по виду деятельности «Деятельность рекламных агентств» в отношении следующих видов услуг:
-
размещение рекламно-информационных материалов в СМИ, сети Интернет;
-
разработка дизайна и изготовление рекламных макетов для заказчиков;
-
услуги по поиску и привлечению потенциальных клиентов.
Сравнивая налоговые обязательства за 2022 год (в руб.), получаем:
|
выручка |
налог при УСН (6%) |
налог при ПСН |
выгода |
|
5 000 000 |
300 000 |
9 000 |
291 000 |
