Компания получила отказ ИФНС на заявление о внесении изменения в ЕГРЮЛ в связи со сменой учредителя из-за низкого дохода нового участника. Основание для отказа - представление документов, содержащих недостоверные сведения. Обжалование решения ИФНС в суде не увенчалось успехом. Три инстанции поддержали позицию налогового органа.
После проведения проверки достоверности включаемых в ЕГРЮЛ сведений инспекция сделала вывод, что смена единственного учредителя связана с целью ухода от обязательств Общества перед третьими лицами, в том числе и налоговым органом, а также об отсутствии у нового участника возможности осуществления управления организацией.
По результатам анализа финансово-хозяйственной деятельности Общества, проведенного Инспекцией, было выявлено множество критериев риска:
· неуплата налогов контрагентами,
· низкий уровень налоговой нагрузки самой компании,
· значительная доля вычетов НДС,
· установлены обстоятельства, свидетельствующие о выводе значительного объема денежных средств учредителем,
· наличии кредиторской задолженности, значительно превышающей размер средств для ее погашения (72 млн. руб. к 19 млн. руб.).
По мнению налоговиков, под угрозой субсидиарной ответственности учредитель, избегая её, решил формально отказаться от неё.
Недостоверность смены единственного учредителя подтверждается неплатежеспособностью покупателя доли. Условия сделки: продажа 100% доли за 4 млн. рублей и расчет произведён до подписания договора. Однако, налоговым органом было установлено, что по справкам 2-НДФЛ доход нового участника незначительный, а согласно данным из ЕГРЮЛ, руководителем и учредителем иных юридических лиц он не является, в качестве индивидуального предпринимателя не зарегистрирован, не имеет какой-либо недвижимости.
Указанные обстоятельства позволили инспекции сделать вывод об отсутствии у нового участника финансовых ресурсов для оплаты доли в уставном капитале. Следовательно, доля фактически не оплачена, документы на её продажу недействительны, Решение ИФНС об отказе в регистрации нового участника является правомерным.
(!) Смена директора на иностранного гражданина, также может привлечь внимание налоговой инспекции.
ИФНС может проверить соблюдение правил регистрации через миграционную службу: получение иностранцем разрешение на временное проживание или вид на жительство, патент или разрешение на работу. Их отсутствие свидетельствует о невыполнении условий приема на работу иностранным гражданином, что подтверждает невозможность исполнения трудовой функции директора. Во внесении изменений в ЕГРЮЛ откажут.
В целях проверки достоверности вносимых в ЕГРЮЛ сведений нового руководителя или участника компании могут вызвать в инспекцию на собеседование. Если потенциальные руководитель и собственник компании не владеют информацией о деятельности организации, большая вероятность, что в гос.регистрации соответствующих изменений в ЕГРЮЛ откажут.
Статья подготовлена старшим юристом Харченко О.В. при участии партнера JBI Group Проскуриной О.В.