Описание ситуации
Бухгалтерское сопровождение компании вела известная федеральная компания. У директора были сомнения о корректности расчета налога на прибыль, поэтому он обратился с запросом о независимой проверке расчетов.
Задача
Провести анализ ведения БУ и НУ в предыдущем периоде. Исправить ошибки в расчете налога на прибыль, которые привели к крупной переплате за прошлый налоговый период.
Что мы сделали
- Провели анализ ведения бухгалтерского и налогового учета в предыдущем периоде
- Выявили использование некорректных данных (неверно рассчитанной себестоимости продукции). Было выявлено неправильное распределение прямых расходов (материалы). В результате - занижение расходов по налогу на прибыль, привело к его переплате.
- Разработали методологию оптимизации учета с использованием актуальных данных.
- Исправили ошибки, допущенные в учете прошлых периодов.
- Подали корректировочную отчетность в органы ФНС.
В учетной политике Общества по налоговому учету в составе прямых расходов были закреплены только стоимость сырья и расходы на оплату труда производственных рабочих. Однако фактически Общество учитывало в качестве прямых все расходы: рекламу, затраты на заработную плату управленческого персонала, затраты на транспортировку, логистику, аренду офисных и складских помещений, услуги связи, информационные, бухгалтерские услуги и прочие общехозяйственные расходы.
Так как часть продукции была реализована в следующем отчетном периоде, то в текущий отчетный период не попадали косвенные расходы, учтенные как прямые.
Косвенные расходы уменьшают налог на прибыль сразу, а прямые только после реализации.
Исправление данной ситуации позволило существенно сократить налог на прибыль.
Нормативное обоснование
Для целей налогообложения прибыли (п. 1 ст. 318 НК РФ) расходы на производство и реализацию товаров (продукции, работ, услуг) подразделяются на прямые и косвенные.
Прямые расходы согласно пункту 2 ст. 318 НК РФ включаются в себестоимость товаров (продукции, работ, услуг) и уменьшают налогооблагаемую прибыль по мере их реализации.
Косвенные — ежемесячно, вне зависимости от факта реализации, списываются на уменьшение налогооблагаемой прибыли.
Распределение расходов на прямые и косвенные организация производит самостоятельно, закрепив его в учетной политике (п. 1 ст. 318 НК РФ).
Результат
В результате проведенных мероприятий удалось выявить значительную переплату налога на прибыль.
Клиент не только смог учесть уже уплаченные суммы налогов в будущем, но и избежал переплат в дальнейшем. В целом удалось сократить налог на прибыль на 2 025 865 рублей за 4 месяца.
