Вот основные признаки, по которым налоговые органы выявляют «фиктивную миграцию»:
- регистрация большого количества граждан по одному адресу из различных регионов России в том числе в виде долевой собственности;
- отсутствие сотрудников ЮЛ (ИП) на территории региона;
- отсутствие контрагентов ЮЛ (ИП) на территории региона;
- отсутствие налогоплательщика по юридическому адресу (осмотр ЮЛ);
- отсутствие в новом регионе регистрации зарегистрированного и действующего контрольно-кассового аппарата, при его наличии по прежнему месту учёта;
- отсутствие коммунальных и арендных платежей на территории региона, при их наличии по прежнему месту учёта;
- осуществление видов деятельности, не предполагающих деятельности на территории нового региона (сдача недвижимости в аренду, недвижимость на территории иных субъектов и прочие);
- наличие по расчётным счетам предпринимателей платежей личного характера, которые осуществлялись не на территории региона и др. (выписки по банковским счетам);
- показания свидетелей (соседей, управляющей компании), пояснения участкового (рапорт) о непроживании;
- перелёты в место «фиктивной миграции» только для формальной регистрации;
- принадлежность недвижимости нескольким собственникам (долевая собственность);
- заключение мнимых сделок на «льготной территории» (об оказании услуг и т.п.) Постановление Арбитражного суда Северо-Кавказского округа от 31.03.2025 N Ф08-1387/2025 по делу N А22-3619/2023;
- отсутствие деловой цели (налоговая выгода не может рассматриваться в качестве самостоятельной деловой цели).